「税理士先生の試算表では黒字なのに、なぜ通帳残高が減っているのか?」この矛盾に悩む社長は、決して少なくありません。実際、30社以上の財務改善を支援してきた経験から、この問題を理解していない社長は99%に達すると断言できます。
さらに深刻なのは、売上が前年比150%に成長した会社が、運転資金不足で倒産寸前まで追い込まれたケースも実在することです。「売上が伸びているから大丈夫」という思い込みが、突然の資金ショートを招くのです。
東京商工リサーチのデータによれば、2024年の倒産件数は1万件を超え、その中には「黒字倒産」も多数含まれています。つまり、会計上は利益が出ているのに、現金がなくて倒産する会社が後を絶たないのです。
財務を軸とした経営コンサルタントとして30社以上の資金繰り改善を支援してきた経験から、この問題の本質は「2つのバケツの違いを理解していない」ことにあると確信しています。
古典の叡智である山田方谷の「入りを量りて出を制す」という教えと、「収益満開経営」の視点で、この構造的問題を完全解明します。
この記事を読むことで、あなたは以下を習得できます:
多くの社長が気づかないうちに資金繰り悪化に陥る今、この知識は会社を守るための必須スキルです。
多くの社長は、この重要な事実を知りません。実は、会社には2種類のバケツがあるのです。
ほとんどの社長は、この2つを混同しています。いえ、そもそも2つあることすら知らないかもしれません。しかし、この2つの違いを理解しない限り、資金繰りの苦しさから抜け出すことは不可能です。
30社以上の財務改善支援を通じて確信したのは、「試算表と通帳が一致しない」という悩みの99%は、この「2つのバケツの違い」を理解していないことが原因だということです。
近江商人は300年前から「日々損益を明らかにしないでは寝につかぬ」という習慣を持っていました。これは、毎日「現金のバケツ」を確認していたということです。彼らは本能的に、会計(帳簿)と現金(実際の商売)は別物だと理解していたのです。
それでは、この2つのバケツについて、詳しく見ていきましょう。
これは、税理士先生が毎月作ってくれている試算表や、決算書に記載されている数字のことです。
発生主義
契約・納品時に計上
税金計算用
公平な課税のため
利用者
税理士・税務署・銀行
売上は、実際にお金が入る前から計上されます。在庫は、売れていなくても「資産」として計上されます。
これは公平性のためです。国としては、すべての会社に同じルールで税金を計算してもらう必要があります。「うちはお金が入ってないから、まだ売上じゃない」と各社が勝手に言い出したら、税務署は困ってしまいます。
だから、明確な基準が必要なのです。
会計のバケツは、税理士先生の仕事の成果物です。税務署が見たいのも、この数字です。銀行が融資審査で見るのも、基本的にはこの数字です。
つまり、外部の人たち(税務署・銀行)のための数字なのです。
しかし、この「会計のバケツ」には、致命的な弱点があります。
これが、試算表と通帳が一致しない根本原因です。
もう一つのバケツ。それが、社長が本当に見なければいけない「現金のバケツ」です。
現金主義
入金・支払時に認識
経営判断用
会社を潰さないため
利用者
社長・あなただけ
会計のバケツとは違い、現金のバケツは正直です。入金されるまで、水は入りません。支払った瞬間に、水が出ていきます。
どんなに黒字でも、現金がなければ会社は倒産します。給料も払えません。仕入れ代金も払えません。
だから、この「現金のバケツ」こそが、社長が毎日見るべき、本当に大切な数字なのです。
ここが重要です。
税理士は、基本的にこの数字を作りません(作る義務がありません)。税務署も興味がありません。銀行も、最初はあまり見ません。
これが、山田方谷の「入りを量りて出を制す」という教えの現代的実践です。入り(現状の現金)を正確に把握し、出(支出)をコントロールする。これこそが財政健全化の本質なのです。
それでは、具体的に「どこで」この2つのバケツがズレるのか。3つの典型的な場面を見ていきましょう。
4月1日、あなたは500万円の商品を納品しました。
4月1日: 売上500万円を計上
→「水が500リットル入った!」
税理士先生の作る試算表には、「4月の売上:500万円」と記録されます。
しかし、取引条件は「翌々月末払い」。つまり、実際の入金は6月30日です。
4月1日: 何も起きない(水ゼロ)
5月1日: まだ何も起きない(水ゼロ)
6月30日: やっと500万円入金(水が入った!)
この間、3ヶ月です。
問題は、この3ヶ月の間に、会社は動き続けているということです。
すべて「現金のバケツ」から出ていきます。
会計のバケツでは「黒字」なのに、現金のバケツの水がどんどん減っていく…
これが、売掛金によるズレの正体です。
そして、恐ろしいことに、売上を伸ばせば伸ばすほど、このズレは拡大します。これを「運転資金の増加」と呼びます。
次は、在庫です。3月に、100万円分の商品を仕入れました。
3月15日: 仕入代金100万円を支払い
→「水が100リットル出た!」
通帳から、確実に100万円が消えます。
一方、会計のバケツでは…
3月15日: 在庫100万円を計上
→「資産が100万円増えた」
→ 経費ではない(まだ売れてないから)
→ 利益は減らない
つまり、会計上は「お金を使った」ことになっていません。「形を変えただけ」という扱いです。
現金100万円 → 商品100万円(資産が移動しただけ)
しかし、もしこの商品が売れなかったら?
現金のバケツ: 100万円の水は、永遠に戻ってこない
会計のバケツ: 資産100万円(変わらず。決算で評価損を計上するまで、利益は減らない)
会計のバケツでは「資産」として輝いているのに、現金のバケツでは「底に沈んだヘドロ」になっている。
これが、在庫によるズレの怖さです。
最後に、少し複雑ですが重要な話を。1000万円の機械を購入したとします。
購入時: 1000万円が一気に出ていく
→「水が1000リットル、ドバッと出た!」
これは明確です。通帳から1000万円が消えます。
しかし、会計のバケツでは…
購入時: 固定資産1000万円を計上 → まだ経費じゃない
その後5年間、毎年:
→ 減価償却費200万円を計上
→ これが経費になる
つまり、こういうことです:
現金のバケツ:
1000万円減った
会計のバケツ:
200万円の経費(減価償却費)
現金のバケツ:
何も出ていかない
会計のバケツ:
200万円の経費(減価償却費)
この逆転現象が、社長を混乱させます。
「会計上は赤字なのに、なぜか手元に現金がある…これって大丈夫?」
大丈夫です。それは、初年度に既に現金が出ているからです。
逆に危険なのは、こう思ってしまうことです:「会計上は黒字だから、お金もあるはずだ」
実際には、減価償却以外の支出で現金が消えているかもしれないのに。
ここまでの話で、お分かりいただけたでしょうか。
今まで、多くの社長は…
1. 会計のバケツは「税金計算用」として尊重する
これは税理士先生の専門分野です。税金を正確に計算するために必要な数字です。
2. でも、それとは別に「現金のバケツ」を毎日チェックする
資金繰り表、キャッシュフロー計算書、そして通帳残高。これらが「現金のバケツ」です。
3. 本当に大事なのは「今日使える現金がいくらか?」
経営判断をする時に見るべきは、常に「現金のバケツ」なのです。
西林克彦教授の研究によれば、人は「わかったつもり」になりやすい生き物です。試算表を見て「黒字だから大丈夫」と思い込むのは、まさにこの「わかったつもり」の典型例です。真の理解とは、「会計のバケツと現金のバケツは別物」という構造を把握することなのです。
では、具体的に何をすればいいのか。今日からできるアクションを4つお伝えします。
税理士先生からもらった、最新の試算表を手元に準備します。
試算表の「利益」と、実際の通帳残高の増減を比べてみてください。
これだけで、会計のバケツと現金のバケツの差を、体感できます。
これらは、まずは「2つのバケツが違う」ことを、体感するためのステップです。この4つのステップを毎月続けることで、あなたの財務感覚が確実に育っていきます。
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合同会社エバーグリーン経営研究所
財務コンサルタント 長瀬好征
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